纳税筹划必须具备的几个条件

纳税筹划作为纳税人所进行的法律允许、无风险、能使其税收负担最小的谋划，是能够给纳税人带来客观的税收利益的。纳税人出于防范风险、利润最大化的追求，必然有进行纳税筹划的强烈愿望；但成功地实施纳税筹划，是需要具备一定的条件的。

　　一、具备丰富的税法知识

纳税人进行的纳税筹划是以合法为前提的，在此基础上，少缴或免缴税款，以达到获得更大的利益，这就必须了解并熟练掌握税法规定。如果纳税人不了解税法的规定还想充分运用纳税筹划策略，无异于巧妇的“无米之炊”。而且，税法规定的内容相当复杂又经常修改，纳税人自身条件也不断发生变化，纳税人要想有效地运用纳税筹划策略，就必须研究税法、了解掌握税法。或者，采取走捷径的方法，那就是聘请纳税筹划顾问。让具备得天独厚的条件的顾问为您筹划，事半功倍。

　　税法与其他法律法规相比，有其一定的特殊性。纳税筹划时，应知晓税法的适用性；在法律效力的判定上，应掌握以下原则：一是效力高的法律优先于效力低的法律；二是特别法优于普通法；三是是后法优于前法；四国际法优于国内法。

　　二、具备综合分析的能力

    纳税筹划一般是综合性的问题，而非单一性问题，所以，要进行纳税筹划,就必须具备综合分析和解决问题的能力。如：《具体筹划：外企经营期起点的筹划》（http://www.chinavalue.net/showarticle.aspx?id=54876&categoryID=10）经营期起点涉及几个问题：一是关系到经营期的起始、长短，也就是关系到能不能享受“两免三减半”的问题。因为税法规定，经营期十年以上是个条件，不够十年就不能享受“两免三减半”；十年是从经营期起点开始的。二是决定企业开办费的问题。企业开办费的截止日就是经营期的起点日。开办费分五年摊销，如果不属于开办费就可以在当期全部一次进成本费用。三是涉及当年的盈利想不想算第一年的“两免三减半”的免税年度问题。因为，如果经营期的起点是在下半年，企业可以选择当年纳税，不作为第一个免税年度。这样就可以往后推一年“两免三减半”的年度，少缴纳很客观的税款。以上问题还不是很复杂的，就能说明问题，更复杂的问题还多得是。可见，没有综合能力是搞不了纳税筹划的。

三、具备纳税筹划的意识

我国受前苏联“非税论”的影响，纳税意识不强，进而纳税筹划的意识也就更不强。纳税人虽然具备了一定的税法知识，但意识不到纳税筹划的重要作用，也不能产生直接的纳税筹划行为。现实中这样的事例比比皆是，一大堆优惠政策，放在那“束之高阁”，就是没有想到去进行纳税筹划，自己兜里的钱白白流失。这还是个思想意识的问题。《富士康招聘纳税筹划主管的启示》（http://www.chinavalue.net/showarticle.aspx?id=53196&categoryID=10）已说明了这个问题。富士康集团为在大陆投资的企业招聘纳税筹划主管。在海外，公司聘请税务主管是平常的事。那么，内企为何就不招聘纳税筹划主管？不重要吗？不需要吗？都不是，而是没有纳税筹划的意识。

四、具备相当的收入规模

纳税人掌握了相当的税法知识，具有从事纳税筹划的能力，也认识到要进行纳税筹划，但还要看纳税人的纳税复杂情况。而纳税复杂与否又取决于纳税人的经营规模与收入规模。一个摆摊小贩，他只需缴纳一种或几种很简单的税，还是定额征收，就不大用搞什么纳税筹划。而一个总公司，下辖若干分公司，经营着多种多样的商品，从事几个行业的生产，每年上缴税种数量多，税款数额大，这种情况下，就必须实施纳税筹划，才能有效保护自身利益。企业越大，经营情况越复杂，就越需要纳税筹划。另外，如果纳税筹划的费用大于纳税筹划的收益，那么这种纳税筹划应该放弃。因为这样一来，筹划达不到增大收益目的。

　除此而外，纳税人要了解理论与实践之间的差异。我前已述及，在理论上，偷税、避税、节税的纳税筹划有不同的含义，容易区分，但是在实践中，要分清某一种行为究竟是节税筹划行为，还是偷税行为，或者是避税行为，却比较困难。偶时要通过税务机关的认定和判断，而认定和判断又随不同的人的主观看法而有不同结果。因此，任何纳税主体在进行纳税筹划时，不但要掌握纳税筹划的基本方法，还必须兼顾征税主体的可能看法。

　　纳税人要关注税法的变化。世界各国的税法都是在不断变化的，我国的税法及相应法规变化就更大一些。企业在进行纳税筹划时，必须注意税法的变动，适时调整纳税筹划方案，这样才能使纳税筹划达到预期效果。