固定资产，如果按照两个标准：“1年以上”、“2000元”以上，也存在问题。国家税务总局和中国人民银行联合下发的国税发[2000]101号文，《农村信用合作社财务管理实施办法》第19条规定，“固定资产是指使用年限1年（不含1年）以上，单位价值在2000元（不含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等”。这也有问题：有的厂子主要设备缝纫机全是2000元以下的，怎么办？比较起来，《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第30条表述得最好，但也有需要改进的地方。该条规定：“企业的固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过二年的，可以按照实际使用数额列为费用”。第一句话与前面表述得差不多；好就好在第二句话上，这里采用得是“排除”的方法。从概念很宽泛的外延中“排除”一部分。但，还没有把2000元以下的主要设备排除在固定资产之外。但，进一步深入研究，也还存在需要改进的地方。比较大的问题是没有把“固定资产”限定在“非出售的”范围内。房地产公司开发出售的房屋等建筑物，就不是该企业的“固定资产”。机械制造工业生产的非自用的产品：农业机械、矿山设备、冶金设备、动力设备、化工设备等，也都不是该企业的“固定资产”。尽管该《实施细则》第37条对“房屋”、“建筑物”做了正式法律解释，这也是可以的。但，如果进一步研究改进的话，因为房屋也是建筑物，把“房屋、建筑物”改为“房屋等建筑物”，更符合形式逻辑。因为“机械”包括“机器”，还包括不属于“机器”的计算机的机械部分，所以可以把“机器”去掉。同理，“工具”也应去掉。笔者认为，固定资产这样表述比较好：企业的固定资产，是指使用年限在一年以上非出售的房屋等建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过二年的，可以按照实际使用数额列为费用。

　　由上可见，这样的基础，对依法行政是很不利的，必须尽快解决，以保证“依法行政，建设法治政府”目标的如期实现。