2.经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。
3.纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
(1)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；
(4)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
(5)逾期3年以上仍未收回的应收账款；
(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。
3.纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
(1)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；
(4)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
(5)逾期3年以上仍未收回的应收账款；
(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。