内企所得税汇缴资料(22)


  2.经批准可提取坏账准备金的纳税人,除另有规定者外,坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项,包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。

  3.纳税人符合下列条件之一的应收账款,应作为坏账处理:

  (1)债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款;

  (2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;

  (3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;

  (4)债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收账款;

  (5)逾期3年以上仍未收回的应收账款;

  (6)经国家税务总局批准核销的应收账款。