前款所说的各营业机构，有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税；其弥补额应当按为该亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。

　　企业汇总或合并申报缴纳的所得税，包括企业所得税和地方所得税。地方所得税的免征、减征优惠，应按企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。

　　当负责合并申报缴纳所得税的营业机构不能合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额时，当地税务机关可以对其应纳税的所得总额，按照营业收入比例、成本和费用比例、资产比例、职工人数或者工资数额的比例，在各营业机构之间合理分配。

　　外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳所得税时，比照上述规定办理。

　　分支机构或者营业机构在向总机构或者向合并申报缴纳所得税的营业机构报送会计决算报表时，应当同时报送当地税务机关。

　　（二）企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补。

　　外商投资企业进行清算时，应当在办理工商注销登记之前，向当地税务机关办理所得税申报。

　　（三）纳税年度：

　　我国是以公历年度作为纳税年度的，即自公历每年1月1日起至12月31日止。在这个纳税年度之外的所得，则属于另一个纳税年度的纳税范围。但对下列情况下可作例外处理：

　　外国企业按照税法规定的纳税年度，计算应纳税所得额有困难的，可以提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度。（细则第八条）

　　国税发[1991]165号文曾规定，“根据税法实施细则第八条的规定，外商投资企业原则上应以公历1月1日起至12月31日止的年度为纳税年度。如确因行业特点等原因，而使按上述纳税年度计算纳税存在困难，可以经当地税务机关批准，以企业满12个月的会计年度为纳税年度”。(国税函[2002]361号：停止执行。)