第二节  国际税收筹划概念

　　一、什么是国际税收？什么是涉外税收？它们的关系怎样？

　　（一）什么是国际税收？国际税收是由“国际”和“税收”组成的合成词。税收是作为已明确的概念使用的，我们在这里不赘述，只探讨“国际”的内涵。按照权威的汉语辞典的解释，国际（税收）是指国家与国家之间、世界各国之间；与一些国家有关、与世界各国有关的（事物——税收）。

　　    其次从形式逻辑范畴来看。国际税收概念在形式逻辑范畴里是属于用“限制”的方法明确的。税收是作为属概念出现的。这就是把税收限制在“国际”的范围内。既不是“宇宙” 范围内，也不是“国家” 范围内。而是“国家与国家之间、世界各国之间；与一些国家有关、与世界各国有关”的范围内。

　　     （二）什么是涉外税收？我国的涉外税收是涉及外国人纳税的税收。这是按照涉不涉及外国人纳税的标准，采取明确概念的划分法（二分法），对国家税收的划分。它的对称是涉内税收。即只涉及本国人纳税的税收。这里的人包括自然人、法人和其他所有人的团体。涉外涉内是指涉及外国人或本国人，而并非指涉及国（境）外或国（境）内。目前我国涉外税收的纳税人有：1、中外合资经营企业；2．中外合作经营企业；3、外资企业；4．在我国设立机构、场所的外国企业、公司和其他经济组织；5．在我国没有设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国企业、公司和其他经济组织；6．取得《中华人民共和国个人所得税法》规定应税所得的外籍人员。前述概念的表述对以上六种纳税人均适用。例如，中外合资经营企业有外国人一定的投资，合营企业纳的税，实质上一部分是外国人纳的——涉及外国人纳税。