提升精细化质量不断创新财务管理
-----中铁十五局集团五公司沈吉项目财务管理纪实
赵纯杰
随着建筑市场的不断规范和市场竞争力的日趋激烈，作为施工企业要想在激烈的建筑市场中立稳脚，在市场经济的大环境下生存、发展、壮大，就必须重视企业的财务管理，树立一切以经济效益为中心的理念，全员、全方位、全过程地追求企业价值最大化，提高企业经济运行质量。沈吉项目部自2007年10月进场组建以来，财务工作一直坚持围绕以沈吉项目生产经营管理为核心，服务好工程建设的相关需求，抓好节约成本管理，提升精细化质量 改进财务管理制度 我们的经验是：
一、合理有序调度资金，保证项目正常高效运转
“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”，项目的正常运转由资金活动贯穿始终，资金的良好流通是项目赖以生存的“血液”。资金管理才是项目财务管理的中心，是一项长抓不懈的工作，对施工项目而言，生产周期长，投入资金大，流动资金占有绝对大的比重。要保证项目生产经营的“血脉”通畅，合理地使用资金，灵活有序地调度资金就显得尤其重要。因此，如何将有限的资金在项目经理和项目管理委员会的工作意图下合理调配，成为我们财务部门的首要工作。
推行资金预算管理制度。项目经理组织人员编制工程项目资金总体需求量计划，内容包括材料(含工具)采购所需资金，机械台班费用、工资、奖金以及间接费用开支所需的资金等。同时，于月初编制当月的资金需求量计划，报分公司(或公司)有关部门核实批准后，实行计划控制开支。对于工期短、造价小，又远离分公司的工程，在当地银行设立临时采购账户，分公司财务科据以控制拨款，由项目经理部自行采购材料等，收效较好。为了实行资金使用的责任制，项目经理部应该建立资金使用台账。
截止目前，业主已累计拨付动员预付款1895万元，预付备料款760万元，工程结算价款16662万元。项目财务部门根据业主的拨款习惯（每月初拨付上个月计量款），本着“量入为出，节约使用，保证重点”的原则于每月底编制资金收支计划，对下个月的资金收支进行预算平衡，并严格按照资金预算组织落实当期现金流入、流出，以达到合理使用资金，提高资金使用效率的目的。
压缩各种费用支出，强化计划管理。在项目部各级领导的重视及财务人员的大力宣传之下项目部各部门均能做到：支出有计划，开支有标准，成本有控制。坚持项目经理“一支笔”签字制度，促使资金统筹安排，合理调度，安全使用。财务人员及各部门主任都参与加强以资金管理为中心的财务管理体制，真正把节支降耗，杜绝浪费，强化成本控制工作重视起来。严格内部管理，做到各项开支遵守有关财务规定，以达到合理使用资金提高经济效益的目的。
对材料的采购要计划控制，采购过程内部控制。项目成本管理要求，首先应该对材料采购供应进行计划管理，确定项目所需建筑材料的品种，数量后，编制采购供应计划，同时根据工程项目不同时期的不同建筑材料需求量确定建筑材料的采购批量，尽量使库存材料占用的资金最少，而又能保证工程的正常需用量。同时，健全材料采购的内部控制制度，大额材料的单价必须经过项目管理委员会成员协商确定，大额材料的进场必须由项目经理批准，提高材料采购业务人员的政治素质和业务素质，以尽量控制采购成本。
在当前原材料市场价格持续攀升的情况下，项目部通过项目管理委员会的批准决定在市场价格偏低的2-3月份之间，根据工程施工的需要，适量的储备钢材近两千吨，在从而降低了成本40余万元，节约了资金。
严格备用金的管理制度。首先，严格备用金借款规定建立备用金台账，坚持“前账未清，后款不借”的原则；再者，对又无正当理由的借款人不予借款，对拖延不还及款的人从其工资、奖金中扣回；最后，对调出人员要求全部偿还备用金借款后，方给予办理调转手续。
总之，项目上的资金管理和运用是一套系统工程，涉及到项目管理的方方面面。当前，我公司在项目中推行的“项目责任成本管理”的模式也是这一系统工程的一个方面。在项目资金的供需矛盾十分突出的情况下，各级领导、各个部门都能认清形式，更新观念，改进方法，做到使用资金的“事前预测，事中控制，事后总结”，确实把资金管理当作财务管理和项目管理的中心任务重视起来，并始终贯穿于整个生产过程的各个环节。只有这样，资金才能管好用活，为工程决策及效益最大化保驾护航。在确保施工生产需要的前提下，项目部累计完成了上交款332万元；筹措调剂了3500万元资金支持分公司交纳投标保证金，为分公司今年一举中得“丹通高速公路路基工程第十八合同段”、“忻州至阜平高速公路五合同段”、“山西太原至佳县高速公路14标”提供了强有力的资金保障，为三项工程顺利中标做出了重要贡献，这三项工程中标价共计6.6亿元。
二．有效控制成本，取得效益最大化
加强项目成本管理，才能切实有效地控制好成本，赢得利润的最大化，达到预期的目标，为公司争取更多的发展空间，提高公司在市场的竞争力，才能在竞争激励的市场中处于不败之地。我公司正是着眼于这一目标，实施了《责任成本管理办法》。
沈吉五标在进场伊始，由公司成本科进行了成本预算，成立了以项目管理委员会为核心的责任成本管理小组，严格落实《责任成本管理办法》，在满足工程质量工期要求的前提下，不断降低项目成本。
全员管理。成本管理涉及项目的各个部门：工程部、财务部、质检部、计划部、物资部、实验室、办公室等。项目部要求全员参与，树立全员经济意识，各部门之间相互协作、相互制约，责任分工明确，权力利益相配套。
施工全过程管理。成本控制要对整个项目的施工过程进行控制管理。做好事前预测、预控，做到“开工前期量化指标下达，施工过程心中有数”。在保证工程质量和工期的前提下，提出各种施工方案，并从技术和经济上进行对比评价,尤其是考虑到当前主要建材市场价格在一定时期内大幅度上扬可能会对施工成本造成的影响，及时价差分析并预估影响，同相关方及时沟通，为日后的结算及调概工作做好提前记录。
做好事中控制，即工程成本形成过程中的控制，做到“施工前有指标下达，施工过程中不断调整”，切实控制住成本。按照工程施工本身的要求和内在规律，编制出技术先进、工艺合理、组织精干、成本经济的施工方案，均衡安排各个分项工程的进度，按照平面流水、立体交叉的作业原则，合理确定工程施工网络设计，保证工作面不闲置、工序作业不间断、土建和安装各班组协调有序的作业。
在施工过程中项目部对施工方案及时进行了有效的调整和改进：沈吉高速公路工程项目地处山区，地形复杂，施工难度大，地方干扰多。特别是高家浑河大桥、下寨子浑河大桥均横跨浑河，浑河长年水量大，河道内盖梁如按照传统围堰筑岛后搭设满堂支架的施工方法，要保证工期，最少要六个墩柱同时施工，这样仅脚手架就需要近五十吨，若由项目部购买需要30余万元，而且搭设脚手架需要大量人力，经过项目部技术、安全人员比较分析论证后，决定采用抱箍法进行了盖梁施工，既加快了施工进度又节约了成本，经测算减少围堰筑岛及脚手架成本近30万元，并且比期计划时间提前完成了盖梁的施工，为汛期来临前梁板全部安装完成奠定了良好的基础。该项目涵洞、通道等小型结构物数量较多，盖板如就地预制，则临时用地及预制场其它费用的重复性投入，物资原料的浪费，经对比、分析，项目部决定对盖板进行集中预制及安装，这样不仅减少了资金成本投入，避免场地重复建设，也使盖板质量、工程安全等的管理。只此一项节约临时用地及预制场其他费用10万余元。隧道施工中，洞身开挖中超挖是增加施工成本的主要原因。为更好的控制隧道洞身开挖的超挖现象，降低施工成本，项目部QC小组多次在不同围岩爆破后，进行现场观察、分析、总结，根据爆破效果随时调整爆破参数，很好的保证了隧道洞身开挖的几何尺寸，从而降低了洞身开挖及超挖回填的费用，仅此项预计可降低损失50万元。
事后控制，“事后清算，以做后效”，做好成本考核和成本分析。分项工程完工后，一般会有大量成本费用尚未归集到成本账中（例如劳务费、租赁费的结算未及时敲定直接影响工程成本的归集），这就要确定各项费用的结算目标，及时确定该工程的总成本，为将来与建设单位做经济结算奠定基础。根据工程成本结果评价项目成本管理工作的得失，为成本管理各环节提供必要的资料，落实奖罚制度。
工程项目经济核算组织设计。工程项目经济核算组织设计是指工程开工前，根据工程合同或承包协议，结合工程施工组织设计(或施工方案)、施工图预算(或工程项目承包预算)和项目管理的实际情况，事先对项目的经济核算工作进行安排、规划，其内容包括工程经济概况、成本核算对象口径、成本计划(含主要材料分析目录)、成本核算职责分工等。项目成本核算对象口径。根据工程项目的技术特点，结合工程概算、劳动力组织，以及工程合同的签订、价款的结算、内部全额承包等特点确定，为便于工作量统计，应对发料单填制、工具领用单据填制、机械设备租赁记录和结算、班组考勤记录等成本核算资料统一口径。工程项目成本计划。工程项目成本计划是经过综合考虑工程项目施工生产、物资供应、劳动工资、技术措施和增收节支要求等具体情况，编制成本计划和确定主要材料分析目录，便于项目经理部加强成本、主要材料的跟踪、控制，确保工程项目成本计划的实现。工程项目成本核算职责分工。主要是对项目经理、施工人员、计统人员、材料人员、劳资人员和财务人员的主要职责事项和责任人做事先的安排，便于项目单位内部成本核算工作做到职责明确、分工落实、专业对口。
管理中成本控制重点，注意细节管理。加强材料的管理，降低材料的消耗。各分项工程都要控制好原材料的使用，实行收料验收制度，清点数量，收料人员签字，材料部门建立材料明细账，防止现场仓库账目与实物不符，领料时，施工作业班组应清点并确认，严格按照领料制度办理领料手续，杜绝浪费和盗窃漏洞；材料用量合理计划，既要减少现场材料过多而造成的管理麻烦，又可少投入有限的货币资金，有利于增强资产的流动性，提高资金的利用率；机械设备和周转材料要合理调度，严格按施工总平面堆放保存，避免二次搬运和损耗浪费；同时想方设法减少和避免无效管理和劳动，把降低工程成本的观念渗透到每个施工管理环节中。对于几种主要材料项目部实施了以下节约措施：钢材，加工前，项目技术人员必须对使用单位提出的配筋单进行复核，避免错误下料；加工时，集中断料，合理套裁，充分利用冷拉；绑扎过程严格控制插筋长度和数量。水泥，充分利用水泥富余强度，优化配合比；合理掺用外加剂；选择合理的砂、石级配。
加强人工费管理，降低人工消耗，要根据设计图纸、工程预算、施工组织设计、人工消耗定额和人工市场单位签订责任明确的用工合同。在施工过程中，严格按照合同进行管理和监督控制。同时，严格控制零星用工数量，把这部分无收入的成本性开支降到最低点。
总之，沈吉五标项目部在公司要求下，从自身实际出发，花大力气加强成本管理，降耗节能、内部挖潜，通过降低成本，把影响项目运营生产成本的各项耗费控制在计划范围之内，使工程成本得到有效的管理和控制，依据成本管理的条件、内容及采用与之相适应的成本控制方法，以最终实现经济效益的最大化。
三、加强财务部门自身素质提高，服务好项目生产经营
沈吉五标项目部按照《会计基础工作规范》和业务的需要设置了财务部，并配备了专职财务人员。该项目由宋晓冰同志担任财务负责人，姜莉莉同志担任出纳员，两人均取得了《会计从业资格证书》，其中宋晓冰同志还分别于1999年取得了《全国计算机等级二级证书》、《财会电算化证书》，于2004年取得了《会计师》等专业技术资格证书。这两位同志在工作中配合默契，分工明确，对于日常业务及领导临时交办的工作均能及时高效的完成，从未出现推托现象，而且积极参加公司组织的业务学习，工作之余亦能自觉研习相关专业书籍资料，以提高业务能力，更好的为项目，为职工服务。
培养良好的思想政治素质是提高高校财务人员综合素质的前提和基础.特别是在市场经济条件下,要想抵制金钱等多方面的诱惑,必须具有良好的思想政治素质.因此,财务人员要努力学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论及科学发展观的重要思想,坚定不移的执行国家各项路线、方针、政策,努力提高自身的思想政治素质,提高拒腐防变的能力,坚持正确的政治方向,树立正确的人生观、价值观,要认真学习和领会上级的各项法律、规章,依法办事,从自身岗位出发,严于律己,恪己奉公,做到全心全意为人民服务。
加强职业道德教育，增强财会人员的使命感。通过多年的工作实践，树立了正确的职业道德观，遵循会计职业道德规范，自觉提高专业品德修养，增强热爱本职工作的意识，讲求对事业的献身精神，维护会计职业的尊严，保持良好的社会形象。认真贯彻执行《会计法》、《会计基础工作规范》和国家有关的财经法规以及公司财务规章制度，依法办事，依法理财，优质服务，对领导职工一视同仁，文明礼貌、热情接待、周到服务。
在公司统一安排下，加强业务学习，提高业务水平。积极参加公司组织的会计人员继续再教育活动，认真学习，不断提高自身修养及业务水平，以便更好的为项目服务。会计人员具有财会业务的基础理论知识,熟悉企业的会计业务,掌握会计核算的技能及计算机记账技术,做到记账、算账、报账手续完备,内容真实,数字准确,账目清楚,按期报账等。还应具有会计电算化专业知识,以及与会计工作密切相关的财政、税务、金融、审计、市场营销知识等,能熟练地应用网络财务实现会计核算和会计分析,从而进行经营预测和决策。
由于业务的需要,会计人员必须熟悉相关国家的有关政策,特别是会计政策,需要了解业务伙伴的财务状况和经营业绩,在互联网飞速发展与普及、网络管理软件和财务软件大量开发及应用的时代,计算机已成为会计人员从事日常工作的工具。财务人员必须具备计算机的操作技能,掌握数据库、网络技术、财务软件、管理软件,以及计算机软件和硬件的维护,使自己成为既精通财务又精通计算机的复合型高素质人才。充分发挥财务部门的作用，营造人人尊重财务，人人重视财务理财的好环境。我项目财务人员积极参与项目的生产经营管理和重大投资决策，通过资金流的控制及时反馈到项目管理委员会，为项目的重大决策提供参照，在自身职责范围内对生产经营及资金流动各环节进行控制。一直坚持以预算管理和目标管理相结合的管理模式，要求各部门、各岗位按预算按目标开展经营工作，保证了项目良好的理财环境。
“博浪方知沧海阔，登山始知碧峰雄”。沈吉五标的财务工作一直以踏实、公正、精确深得大家的赞誉，但成绩已属过往，放眼未来，志存高远，过去的成绩只是新的起点，我们有信心、有决心、有能力将沈吉五标的财务工作搞得更好，推向新的高峰。