(1959年入选会计名人堂列第23位)
乔治•伊顿
乔治•伊顿候爵（Marquis George Eaton，1898-1958）是一位杰出的会计学家和会计实务界的先驱。他曾于1956年担任美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants，简称AICPA）的主席，是美国20世纪最具有影响力的会计大师之一，于1959年被列入会计名人堂（The Accounting Hall of Fame）。此外，他还是美国会计学会（American Accounting Association，简称AAA）的重要成员。他对美国会计实务方面有极其巨大的贡献，参与领导编写了《注册会计师手册》（The CPA Handbook）并于1953年出版。在他的杰出的领导下，美国会计行业特别是注册会计师行业取得了巨大的进步，他的言行对现代会计实务也产生了深远的影响。
乔治•伊顿候爵身出名门。 1898年9月27日，他出生于密歇根州（Michengan）的哈斯廷斯（Hastings），父母都是贵族。但是他的童年过得并不舒适，在他很小的时候就被带到印地安那还未被命名的领土上开始了他的童年生活，不久又被带到俄克拉荷马州（Oklahoma）。12岁时，他的母亲因病去世。14岁时，他进入位于密苏里州（Missouri）的Wentworth军校学习。由于他学习刻苦与努力，随着第一次世界大战的爆发，他提早毕业并加入了美军第一陆军服役。鉴于其在军中的优异表现，故于19岁时被提格为中尉军官。
1919年，第一次世界大战结束后，他加入了Middle states公司，主要好在纽约从事秘书簿记员工作，这个工作一直做到了1924年。1924年，他辞去这份工作，开始从事自己的会计实务工作。1926年的秋天，他加入了位于德克萨斯州（Texas）惠科塔市（Wichita Falls）的联合石油公司并成为一名会计。但在繁忙工作之余，他进入纽约大学学习会计专业知识，只是由于工作地点的变迁未能按照学位的要求完成学业。
1929年，他在德克萨斯州（Texas）取得了CPA的资格，从此进入了CPA行业，成为一名注册会计师。随后他加入了总部位于俄克拉荷马州塔尔萨市（Tulsa）的L.E.Cahill公司，并从事会计工作直到1931年底。1932年他成为B.W.Guthrie公司的办公室经理。1936年他辞去了这份工作，全家搬到位于德克萨斯州的圣安东尼奥市（San Antonio），自己另立炉灶，办起了会计咨询公司。一开始公司就他一个员工，可是经过他的不懈努力，这家公司在接下来的24年里发展成为当地最大的会计公司，拥有7名合伙人和25名员工。1943年，他成立了Eaton & Huddle会计事务所并担任合伙人一直到他病逝。
1922年8月15日，他与夏若特（Charlotte）结婚。1958年2月23日，乔治•伊顿候爵由于心脏病突发在德克萨斯州走完了他59年的光辉人生。他的突然离去令当时的会计业界所有人感到震惊，他曾经服务过的各个会计组织纷纷举行各种吊唁活动，而美国注册会计师协会还授予其为“时代的向导”（A Guide for Times），1959年，为表彰其巨大贡献，他被选入当年的会计名人堂（The Accounting Hall of Fame）的两位会计名人之一。
乔治•伊顿自取得了注册会计师执业资格后，即开始积极活跃于各种会计职业组织，并且在这些组织中担任要职。1932～1933年间，因其杰出的贡献，他先后被选为俄克拉荷马州注册会计师协会的副主席，以及俄克拉何马市注册会计师协会的主席，开始领导当地的注册会计师协会的工作。1942～1943年，他被选为圣安东尼奥（San Antonio）市注册会计师协会的主席。在此期间，他还在德克萨斯州和俄克拉何马州中的各种会计职业委员会中担任要职，帮助和起草各种当地州的会计规章制度，有效的推动了当地的会计职业的发展。
其对会计职业发展的巨大贡献得到了社会的认可。1951年，他开始进入美国注册会计师协会（AICPA）并担任该协会的副主席。从此开始了他人生的颠峰时期，在此期间他不仅参加各种会计程序和会计准则的制订工作，帮助并推动了美国注册会计师行业的发展，而且他还在会计咨询委员会（Acconting Council Committees）、执行委员会（Acconting Executive Committees）和试验委员会（Trial Board）等组织中担任要职。1953～1954年，他还担任了德克萨斯州注册会计师协会的主席。从上可见，他一直在为美国会计的发展贡献自己的力量。
1956～1957年，乔治•伊顿被选为美国注册会计师协会（AICPA）的主席，这是美国注册会计师们对他过去所做的贡献的认可，也是对他致力于推动美国注册会计师协会的未来发展寄予很高的期望。实践证明，他在担任此职务时确实做了巨大的贡献，不仅领导制定了《注册会计师手册》，有效地规范了当时的会计实务环境，而且在当时因相关会计执业问题指控而导致会计师不利的社会环境下，领导注册会计师成功地捍卫了他们自己的权利。
乔治•伊顿候爵不仅重视会计实务，也很重视会计教育。他认为会计是一门不断发展的学科，因此会计师们只有不断学习，不断地领悟和掌握新知识，才能成为一名合格负责的会计师，这不仅是对会计师自己负责，也是对社会公众负责。因此，他规定每个会计师在一定的期间内，需要学习一定的时间。为此，他还以美国注册会计师协会主席的身份发表了一份《注册会计师终身教育》（The Lifelong Education of the CPA）的公告，强制性地要求所有的注册会计师们执行继续教育制度。
不懈的努力和卓越的贡献为乔治•伊顿候爵带来许多荣誉。他被聘为贝塔•阿尔法•普塞基金会（Bete Alpha Psi Foundation）的荣誉会员。在他去世后，1959年，美国注册会计师协会授予其美国注册会计师金奖（the AICPA's Gold Medal Award），表彰其对注册会计师行业的重要贡献。美国德克萨斯州大学专门成立以他的名字命名的奖学金，奖励会计学中品学兼优的学生。佛罗里达州立大学将他一生所有的著作及演讲稿专门搜集起来出了专著，并将其列入图书馆永久保存以示纪念。
乔治•伊顿候爵在担任注册会计师主席期间，曾多次出现在国内外的演讲台上，他以雄辩的口才和犀利的文笔见长，给听众们留下深刻的影响。他以主席的身份经常就会计政策、会计原则及注册会计师权益等问题出席国会的听证会。他为捍卫注册会计师权益的不懈努力赢得了全国所有注册会计师们的尊重和钦佩，即使那些不了解他的人也被他强有力的演讲和尖锐的文章深深震撼，他的亲密朋友们均对被他无限的思维创造能力所感染。
伊顿的会计格言是：“会计具有广阔的应用领域” 。
乔治•伊顿候爵一生发表了大量的演讲，包括“税收与会计方法”（Taxation and Accounting Methods）等。同样，他不仅帮助领导制定了《注册会计师手册》（The CPA Handbook），他的公开发表的文章也是数不胜数，主要有以美国注册会计师协会主席身份在AICPA的主办杂志《The Journal of Accountancy》上发表的“在不断变化社会中的财务报告”（Financial Reporting In a Changing Society，1957）和“会计实务的经济效应”（The Ecomonics of Acconting Practice，1957）等。其主要文献的主要观点及贡献简要分析如下。
“税收与会计方法”（Taxation and Accounting Methods，1957）。乔治•伊顿候爵认为，法律和会计原则已经产生了许多不协调的地方，比如所得税已经产生了一个完全新的困难，它的影响力是有力的但并不是总是有效的。如果在商业管理中存在着可允许的会计处理替代方案，就会很自然地倾向于采取一种导致税赋最小的方案。但是对于股东和社会公众来说，这些可能并不能被认为是报告结果的最好方式，即使是可接受的内部收入分配方案，可是会计师们地认为股东没有必要支付百万美元的额外税收作为放弃这种合法的和可接受的确定净收入方案的代价，去支持另外一种被认为是更好的、更合适的方案。因此，乔治•伊顿候爵认为，在政府和注册会计师协会之间应该相互合作，而且是更紧密的合作，只有相互协调而不是相互孤立才能解决这个问题。
“注册会计师应赚多少”（How Much Should A CPA Earn，1957）。在这篇演讲稿中，乔治•伊顿候爵出于对注册会计师的基本权益的保护，提出了非常鲜明的观点。他认为，一个职业人士从他的实务活动中可得到的经济资源应该能满足他去做下面的事：为能与其他业内人士竞争而不断学习高级知识所支付的代价；为维护他在工作中用到的图书馆和其他设备而必须的补偿；为了维护高雅和舒适的办公室而必须的补偿；向社会各种团体提供必须的无偿的服务而支付的成本；为履行家庭责任及以后自己的养老金而支付的成本；参加各种社会团体和组织的会议和事务而必须的提供的资本。而上述这些应该是在没有增加工作负担的情况下，就能产生经济利益流入能够满足上述各项成本费用才行。而这些观点成为后来各个会计师们收费的重要依据，其作用之大以至于美国会计师协会给于“时代向导”的评价。
“发展的会计原则”（The Development of Accounting Principles，1957）。乔治•伊顿候爵以这个问题为主题，主要是为了向社会公众解释当时会计存在不足的真正原因。他认为，应召一般法律一样，公认会计基本原则（Generally Accpted Accounting Principles，简称GAAP）的发展也需要一个进化程序，而它的发展很可能将永远不会停止的情况下，也许没有人能真正理解会计基本原则的重要性。他认为，事实上正在发生的事情，主要是为了选用更好、更加精确的方法去报告财务事务的真实性而进行的永无止境的研究，但由于这些事务变的越来越复杂，而真实性也变的没那么简单和明晰，事实上就没有存在真实性的终点，就象乔治•梅曾说过：“会计永远不会比其所反映的还要更加确切。”乔治•伊顿候爵认为，在会计原则的研究中，注定会存在着不一样的声音，在任何给定的时间上，观点可能不止两个或者更多的，而这些观点又是建立在理论和逻辑上。只有实践才能证明哪个更加优秀，这些被实践证明的方法最终变成公众所接受。但是，这些公认的原则也是时时刻刻多在实务中改变的。因此，他认为在这样的一个不断发展的、不断变化中会计原则指导下，存在一些缺点是正常的。从而，有力地回答了社会公众的质疑声。
“会计的科学性”（The Science of Accounting，1957）。乔治•伊顿候爵对会计的前景非常乐观，他认为会计已经是在现代商业中占有一席之地，对会计服务的要求将广泛地在整个商业世界中，向广度和深度两个方面渗透，比较有信心地认为，会计服务需求将会得到进一步的扩张，这种扩张将毫无疑问地在垂直和水平两个方向进行，将会有更多的较落后国家会逐渐接受会计这一角色，就象现在会计在发达国家中的重要性一样，而这有会进一步增加会计师在商业团体中的相互理解。会计做为一门学科，将接受在广泛范围的商业化事务中表示完美的义务，同样还要接受在这个相关行业继续学习的责任，要接受传统的服务和对高标准奉献的义务。所以，乔治•伊顿候爵认为会计做为一门学科是因为它追求的不仅是为了它自己的目的，而且还要做为一个基础的相关技能服务于管理、金融及政府部门及做为一个执行判断的向导。因此，会计将有它美好的将来。
“独立的重要性”（The Importance of Independence，1957）。乔治•伊顿候爵非常重视审计的独立性，为此他专门发表了以独立的重要性为主题的演讲。他认为，为了能真正作到独立，注册会计师应该要做到以下几个方面：应该非常重视会计实务中的哲理；应该有能力把他的首要顾客在每一份合约中区别出来；应该懂得以礼待人，包括在顾客的办公室和自己的办公室；应该知道怎么去带着高品德去处理和费用相关的所有事务；应该牢记他对同事、同行的其他伙伴及对社会的责任。没有这样的知识，他就无法发挥会计在社会公众中的作用，因此也就既不能贡献也不能在他的行为中获得好处。
“在不断变化社会中的财务报告”（Financial Reporting In a Changing Society，1957）。该文是针对当时社会环境对财务报告的大量质疑声而专门发表的一篇文章，文中提出编制财务报告的方法是一个发展的过程，公认会计原则也是个发展的过程，它们可能将永不停止，因此其中存在的部分缺点和问题是再所难免，其观点相当鲜明，产生的影响很大，至今还被很多会计师们引用。
主要参考文献
Anonymous. 1958.Marquis G. Eaton. Journal of Accontancy.Apr.pg29.
http://fisher.osu.edu/acctmis/hall/members/eaton/index.html，2005-10-05
Marquis G. Eaton.1951.Demand for Accounant Services Viewed as
Marquis G. Eaton.1957. Financial Reporting In a Changing Society. Journal of Accontancy.Aug.pg25-32
Marquis G. Eaton.1957.How Much Should A CPA Earn. New York Certified Public Accountance.Dec.pg930.
Marquis G. Eaton.1957.Taxation and accounting methods .New York Certified Public Accountance.Aug pg.566.
Marquis G. Eaton.1957.The Economics of Accounting Practice. Journal of Accontancy.Jun.pg31
Marquis G. Eaton.1957.The science of accounting. Journal of Accontancy.Dec.pg64.
Spreading Wider and Deeper Throughout the Business World. Journal of Accontancy.Feb.pg305.
（陈瑞龙
编译整理
会计知识链接：http://blog.sina.com.cn/s/articlelist_1306450952_8_1.html
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