企业合理运用《小型微利企业的所得税普惠性税收减免政策》降低税负率

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。以上政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

可以看出企业利润≤100万元，企业所得税按照5%征收；100万元＜企业利润≤300万元，所得税税率为10%；企业利润＞300万元，所得税税率为25%。这不是累进税率，就会存在企业利润301万元和300万元的利润缴纳的税费不同，最后企业实际到手反而300万元的还要多一点。

很多时候，一般的公司财务遇到这样的情况都会选择捐款等方式来增加成本，降低所得税税负率，最后实得并不会减少，还能落下好名声，一举多得。比如某企业利润有310万元，缴纳25%的所得税后实得232.5万元。假如我们捐款30万元，成本上去了，我们的利润实际只有280万元，按照10%进行纳税，只需缴纳28万元的所得税，因为还能进行抵扣，所以我们实得还是280万元。

当然除了捐款，还可以用核定征收的方式来增加企业的成本，降低所得税的税负率，也就是我们常说的利润转移，只要合理合规就是可以的，比如某公司利润为800万元，需要缴纳25%的所得税，最后企业实得600万元，这里不再计算分红税。我们转移500万元的利润给另外一个公司，而另外一个公司享受了核定征收政策。我们主公司300万元的利润需要缴纳10%的所得税，最后实得270万元。核定征收针对小规模企业，这边核定利润率10%，再按照五级累进制进行纳税，最后核定税率为0.5%～2.1%，因为这里是500万元，税率为2.1%，加上现在增值税1%，综合税率3.16%，意思是只需要缴纳15.8万的税费，实得484.2万元。一共实得754.2万元，与600万相比节约了太多太多，这里还没计算分红税，因为核定征收后是没有分红税的，所以节税力度是相当的大，具体可以留言小编讨论。

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1、自然人代开，总税率1.56%；

2、个独以及个体户核定征收，出核定通知书，核定个税0.6%；

3、财政奖励政策，奖励增值税地方留存部分的30%-80%，增值税地方留存占50%，所得税地方留存占40%；

4、股权转让出核定通知书等等。

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