专家解读：新企业所得税法新在何处？

　　日前国务院发布了《企业所得税法实施条例》，将与《企业所得税法》配套于明年1月1月起正式实行。这标志着我国新的企业所得税法立法程序完成。

 　　我国新的企业所得税法是在现行内、外资企业所得税法的基础上合并而成的，这种“两法”合一是我国新的社会经济形势发展所需要的。早在1994年的税制改革中，我国将国营、集体和私营企业所得税“三合一”，推出现行的内资企业所得税，但当时考虑到吸引外资的需要，内、外资企业所得税仍然分设，将1991年全国人大立法通过的外商投资企业和外国企业所得税法单独保留下来...

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　　国家税务总局有关负责人详解《企业所得税法实施条例》新意及亮点

　　悠悠十三载，漫漫合并路。自1994年的酝酿工作开始至2007年3月16日通过《企业所得税法》（以下简称“新税法”），我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”）在社会各界的殷殷企盼中出台了。为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责...

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　　新《企业所得税法实施条例》解析之一：费用扣除规定对外资企业的影响

　　于2007年12月6日正式颁布的《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）中对费用扣除的规定有了诸多的变化，本文拟对新所得税法实施条例中的费用扣除规定对与原外资所得税法及实施细则中的差异进行比较，以便于外资企业财务人员掌握新税法的变化及影响。

　　一、费用扣除项目变化分析

　　1、工资薪金扣除

　　◆原规定：按实际认定，据实扣除；

　　◆新规定：实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。

　　变化影响：新规定对工资薪金的扣除规定仅给出了“实际发生”、&ldq...

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　　第三章应纳税额

　　第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

　　企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

　　公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

　　第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年...

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　　中华人民共和国企业所得税法及实施细则对照（加黑字体为所得税法原文）

　　（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）

　　第一章总则

　　第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　第二条企业分为居民企业和非居民企业。

　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管...

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　　根据我国的有关税务法规规定，新办内资企业可以享受一定的企业所得税税收优惠，因此成立新办企业来进行税务筹划，降低企业所得税的方案一直为纳税人及专业机构所推崇。在2006年初，中国财政部与国家税务总局联合下文（《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）），对新办企业的标准进行了重新界定，从一定程度上抑制了部分纳税人利用该政策漏洞进行避税的空间。由于财税[2006]1号的规定中存在一些不明确的地方，在实际执行中出现了不少的争议，因此国家税务总局又在近日出台了一个补丁文件：《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]...

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　　笔者有位朋友在某著名筹划专家的机构工作已有几年时间，笔者对这位朋友能有机会在国内知名的筹划专家门下从事时下最火的职业一直羡慕不已。从这位专家的宣传资料可看到他们的客户层次之高、筹划效果之好让人惊叹不已。笔者对税务筹划一直怀有虔诚而又神圣的崇拜，私下总想借机免费学习点大师的筹划技巧。近期难得有机会跟这位朋友一起吃饭，借着酒酣脸热，就向其讨教一些筹划的操作技巧。没想到朋友的回答不但没让我茅塞顿开，相反增加更多疑惑。下面是对话节录（部分内容有删减）：
　　笔者：能不能透露一点你们为某集团做的筹划方案？（据该机构宣传资料说，该项目为客户节税金额高达上亿人民币，这引起了笔者的极大兴趣，所以...

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　　税务筹划（或者纳税筹划、税收筹划）已经成为一个极为热门的词汇，无论是从税务师事务所还是会计师事务所、律师事务所，甚至投资咨询公司的业务宣传资料中，都可以看到类似这样的字眼：本公司拥有一流的税务筹划专家，可为企业提供……的筹划服务等等。看起来税务筹划服务已经成为一个任何机构都可以拿来就做的行当了.
　　到北京的各大书店的经济类书架前，映入眼帘的是一排排的关于税务筹划的书籍，琳琅满目，让人目不暇接题目，书的题目也极尽诱惑力：《****筹划宝典》、《****筹划指南》等等不一而足。大学教授、学者、实务专家轮番登场，在全国各地掀起一阵阵的筹划热潮。税务筹划已经...

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　　刚刚接到一位朋友的电话，在电话中问了一个关于坏帐准备的税务问题，笔者的这位朋友一直从事审计工作，俗话说“财税不分家”，从事注册会计师审计工作的朋友近期在为某国有企业提供审计服务时，遇到了一个税务上的问题，具体情况是这样的：
　　根据国家税务总局2003年颁布的《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）中第八条的规定，坏帐准备提取的范围应该与《企业会计制度》中的范围一致，即提取范围包括应收帐款和其他应收款。但是笔者的这位朋友提出了异议，根据《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需...

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　　笔者在一次偶然的机会中，认识到一位年轻的企业家，从事的是时下最热门、被一致认为是最暴利的行业---房地产开发行业。属下的项目开发公司有五家，在开发及拟开发的项目均位于本市的热点区域，应该说实力雄厚、财大气粗。或许是商人追逐利润的本性使然，这位在世人眼中的成功人士对自己企业所负担的税款仍有不甘，时刻想着“税务筹划”的事情。
　　在与笔者闲聊中，他说新近从某著名机构招聘了一名财务经理，选择该人的主要原因就是其所在机构及其本人曾为诸多房地产开发企业进行过成功的筹划，获得了极好的节税效果。入职后，该财务经理即提出了如下筹划方案：
　　集团下属的一项目公司目前开...

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