（四）关税

　　关税是对进出国境的货物、物品征收的一种税。中国现行的关税是2003年10月29日国务院第26次常务会议通过，11月23日以国务院令第392号公布的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。

　　1、纳税人

　　关税的纳税人为进口中国准许进口的货物的收货人，出口中国准许出口的货物的发货人和中国准许进境的物品的所有人。

　　从中国境外采购进口的原产于中国境内的货物，由采购人缴纳进口关税。

　　由外贸企业代理出口业务，以委托企业为纳税人、外贸企业为扣缴义务人。

　　进口行李物品和邮递物品的，其纳税人为物品的所有人、收件人或代理人。

　　2、税目和税率

　　关税税率分为进口关税税率，出口关税税率和行李、邮递物品进口税税率。

　　（1）进口关税税率。进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率，根据有关法律和贸易实施情况，可以实行特别关税税率和报复性关税税率。具体规定如下：

　　①最惠国税率。原产于共同适用最惠国待遇条款的世贸组织成员的进口货物，原产于与中国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于中国境内的进口货物，适用最惠国税率。

　　②协定税率。原产于与中国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。

　　③特惠税率。原产于与中国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。

　　④普通税率。原产于上述(1)、(2)、(3)款所列以外国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。

　　⑤暂定税率。根据国家需要在一定时期内实行的一种进口关税税率。适用原则是：适用最惠国税率的进口货物，有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物，有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

　　⑥关税配额税率。按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用，按上述(1)至(5)款的执行。

　　⑦特别关税税率。按照有关法律、法规的规定，对进口货物采取反倾销、反倒贴、保障措施的，其关税税率的适用，按照中国反倾销条例、反倒贴条例、保障措施条例的有关规定执行。

　　⑧报复性关税税率。对违反与中国签订或共同参加的贸易协定或相关协定，对中国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或其他影响正常贸易的措施的国家或地区，对其原产于该国家或地区的进口货物，可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。征收报复性关税的货物，适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税制委员会决定并公布。

　　（2）出口关税税率。

　　出口关税税率，对出口货物在一定时期内可以实行暂定税率。中国出口关税税目2002年为36个，税率分别为20%、25%、30%、40%和50%5档税率。对其中23个税目的出口商品实行暂行税率，其中，有16个税目适用零税率，对其余7个税目，税率分别为5%、7%、10%和20%.

　　（3）行李和邮递物品进口税税率。2002年，行李和邮递物品按不同商品分为10%、20%和50%三档税率。其中，烟酒，税率50%；纺织品及其他制成品、电器用具、化妆品、照相机、自行车、手表及其配件、附件、摄像机、摄录一体机、数码相机，税率20%；书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带、金银及其他制品、食品、饮料和其他物品，税率10%.

　　（4）关税税率的适用。

　　①进出口货物，适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率；

　　②进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；

　　③转关运输货物税率的适用日期，由海关总署另行规定；

　　④因纳税人违反规定需要追征税款的，适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

　　中国自2001年12月11日成为世贸组织成员国以来，按照世贸组织规则的要求，逐步降低关税总水平。关税税目税率每年都有不同程度的调整和降低。2002年，中国关税总水平由上年15.3%降至12%，降幅达21.6%；在7316个税目中，有5332个税目的税率下调，降幅面达73%.中国关税总水平进一步下调为11%,2004年，中国关税总水平(算术平均税率)降为10.4%.