为了指导财务人员做好各子公司、分公司做好年终结算工作，正确编制财务报表，规范会计报告，特撰写本办法。
一、 年终损益科目的结转
1、 结转各项收入
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
2、 结转各项支出
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务支出
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
3、 计提所得税
借：所得税
贷：应交税费——企业所得税
跨省总分机构的所得税由总机构统一计算，采取总分机构各交50%的办法。
4、 转入利润分配
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
二、 个别报表的编制
1、 各独立核算公司（法人公司）、分公司（非法人公司）均应编制个别报表。公司个别报表包括资产负债表、利润表、年度现金流量表；分公司个别报表包括资产负债表、利润表。
2、 个别报表根据日常会计核算账簿编制，应做到账表一致。
3、 公司下设分公司时，必须在个别报表的基础上，结合相关资料，编制联合报表，对外（如税务、投资者）报送。
4、 分公司个别报表编制前，必须做好利润的分配和上交处理：
（1）分公司会计，分配，借：利润分配——未分配利润，贷：其他应付款——上交利润；上划，借：其他应付款——上交利润，贷：银行存款；
（2）公司会计，分配，借：其他应收款——XX分公司利润，贷：利润分配——未分配利润；收到上划款，借：银行存款，贷：其他应收款——XX分公司利润。
三、 联合报表的编制
1、 联合报表的范围包括公司和该公司所属分公司。
2、 联合报表编制步骤：
（1） 将公司与分支机构各自的财务报表中相同项目的金额进行汇总；
（2） 抵销内部内部债权债务和存货中的未实现利润等；
（3）计算出工作底稿中各报表项目抵销后的金额，这个金额就是联合财务报表的金额。
3、 公司应设置并妥善保存联合财务报表工作底稿，编制抵销分录。
4、 联合报表编制步骤如下：
（1）抵销内部债权债务：
借：应付账款（或预收账款、其他应付款）
贷：应收款项（或预付账款、其他应收款）
（2）抵销内部销售。按本期出售方价格计算的全部内部销售金额：
借：营业收入
贷：营业成本
（3）抵销内部购进（买断）存货的期末库存成本。按分公司进销差价：
借：主营业务成本
贷：存货
（4）抵销在途账务。根据分公司实现销售，但未及时收到公司发票的代销商品款，按分公司进销并价：
借：存货
贷：主营业务成本
5、 联合报表编的相关要求：
（1）个别报表中，受托贷销商品和代销商品款必须在存货中列报，不得分别于报表两侧反映；
（2）会计科目必须保持一致，不得随意增减、变更。
（3）为了便于联合报表，各子公司、分支机构应设置一个专门用于内部往来核算的总账科目，即“内部往来”科目，总分机购的一切往来（包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等科目）都通过该科目核算。
四、 合并报表的编制
公司下设子公司时，应编制合并报表，合并报表的编制按会计准则和控股公司《对子公司管理制度》执行。
五、 利润（亏损）的分配和上交（弥补）
总分机构可于每年一季度末，做好利润的分配和上交处理：
1、 分公司盈利时：
（1）分公司会计，分配时，借：利润分配——未分配利润，贷：其他应付款——上交利润；上划时，借：其他应付款——上交利润，贷：银行存款；
（2）公司会计，分配时，借：其他应收款——XX分公司利润，贷：利润分配——未分配利润；收到上划款时，借：银行存款，贷：其他应收款——XX分公司利润。
2、 分公司亏损时：
（1）分公司会计，确认弥补时，借：其他应付款——弥补亏损，贷：利润分配——未分配利润；收到公司弥补亏损款时，借：银行存款，贷：其他应付款——弥补亏损；
（2）公司会计，确认弥补时，借：利润分配——未分配利润，贷：其他应收款——XX分公司利润；下划时，借：其他应付款——XX分公司利润，贷：银行存款。