增值税票据合法性审计札记
高级审计师 张政斌
审查增值税票据的合法性：通过逐笔或抽样辨别进项税计税原始票证的真伪，核对银行单据和实际进货数量等，⑴关注实际抵扣时是否附有原始凭证或是否以原始凭证复印件、传真件代替原件进行抵扣的现象，验证增值税抵扣是否存在无合法票据而非法抵扣的问题；⑵关注发票要素的填写是否齐全规范，如①纳税人发票号与登记号、购货单位与付款单位、开户银行与账号、发票上下联内容与金额是否一致，②发票上印章是否齐全，货物名称、数量、单价、金额是否涂改，税率是否错用，数据是否错记等，验证增值税抵扣是否存在用错误法定票据而非法抵扣的问题；⑶关注①增值税进项税额是否一直大于销项税额，②大额发票是否一直由某一特定客户开具，开票单位与收款单位是否同为一家，③进项税抵扣发票是否为本企业自己为自己开具的本企业专用发票，验证增值税抵扣是否存在用代开、虚开法定票据而非法抵扣的问题；如是，则认定记录企业违反税法规定而进行非法抵扣的问题与金额。