姚日来/文

长期以来，烟草行业一直实行“愚禁于征”的重税政策，践行“国家利益至上，消费者利益至上”行业价值观，为国家财政收入作出极大贡献，同时也有效控制了卷烟制品的过渡增长，使得卷烟市场基本保持“稍紧平衡”状态。然而，对于我国烟草业制品总体税率而言，相对世界其他国家来说，并不算太高，比如日本烟草税率为61%，德国为70%，巴西为74%，英国为80%。为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，更好履行框架公约，由财政部和国家税务总局下发财税2009年84号文件——《财政部  国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》。由于此次消费税调整幅度较大，将极大影响烟草行业未来发展。

一、中国烟草财税体制改革与调整历史沿革

自改革开放以来，我国烟草财税体制共进行了7次改革和调整：

（1）1983年卷烟工商税上划为中央税。

（2）1992年11月烟草产品税率调整。

（3）1994年分税制财政体制改革。

（4）1998年7月进行的税率调整。

（5）2001年6月对烟草制品税收政策的调整。

（6）2002年所得税分税制度调整。

（7）2009年5月，再次对烟草制品税收政策的调整。

二、新财税调整的主要内容

财税2009年84号文件规定，甲类香烟的消费税从价税税率由原来的45%调整为56%，乙类香烟的消费税从价税税率由原来的30%调整为36%，雪茄烟由原来的25%调整为36%。除了在生产环节进行调整外，在卷烟批发环节加征从价税，税率为5%，即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。

调整后的烟产品消费税税目税率表  图表1

三、近两次烟草制品税收政策的调整比较

与2001年相比，2009年烟草制品税收政策的调整主要发生“两个提高，一个降低，一个不变”。

一是提高调拨价基数

甲类和乙类调拨价格区隔基数每条标准（200支，下同）为50元（含50元，不含增值税）提升为70元。

二是提高税率

在提升调拨价的基础上，提升税率。在生产环节，每标准条调拨价格在70元以上的卷烟税率为56％，提升11个百分点；每标准条调拨价格在70元以下的卷烟税率为36％，很显然，原来调拨价低于50元的卷烟制品，税率提升了6个百分点。同时，除了在生产提升税率外，此次还在卷烟批发环节加征从价税5%，那么，对于新的税制甲类烟而言，税率总体提升16个百分点。对于新的税制乙类烟而言，每条50元以下税率总体提升11个百分点。

三是一个降低

此次调整，将降低调拨价50元至70元价位段卷烟产品的税率，从原来45%降为36%，扣除卷烟批发环节加征从价税5%，总体税率还下降4个百分点。

四是一个不变

2001年税制改革，增加从量税。此次税制改革，继续保持征收从量税，同时保持卷烟的从量定额税率不变，即每标准箱（50000支）150元。

 

 

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个人简介：

姚日来，烟草行业十大知名培训师，工商管理硕士，红塔集团战略研究员，现担任红塔集团人才开发管理科负责人，集团管理类首席内训师，《销售与市场》烟草专刊特约撰稿人，烟草在线专栏专家，玉溪顺兴石材有限公司首席管理顾问，浙江省温州亚美信管理咨询公司、新加坡开锐管理咨询公司、玉溪三维知识管理咨询、北京清蓝管理咨询、昆明君略咨询、厦门启智管理咨询公司等国内多家机构特邀培训讲师，玉溪聂耳书城大讲坛专家组成员。曾担任清华大学职业经理人训练中心昆明班教练，北京远京管理研究中心培训部主任，西南负责人。有着丰富的企业培训和管理咨询经验，曾为红塔集团、红塔集团楚雄卷烟厂、红塔集团昭通卷烟厂、浙江温州烟草、四川烟草、四川南充烟草、四川内江烟草、四川乐山烟草、福建南平烟草、西藏烟草、江西烟草、红塔铝业、昆明铁路局、云南烟草学会工业委员会、玉溪市安全生产监督管理局、玉溪江川烟花爆竹企业、云南省人事厅、云南包装厂、昆明世昌经贸、昆明泰丽国际酒店、河北驼马集团等几十家企业组织内训和管理咨询。玉溪农业职业技术学院特聘讲师，主讲《应用心理学》、《人际关系学》、《职业规划与管理》、《职业素养与职业能力》等课程。曾在《销售与市场》、《人力资源管理》、《理财》、《中国驰名商标》、《现代物业》、《东方企业文化》、中国营销传播网、中国烟草在线等杂志网络媒体发表各类文章上百万字，详细了解请“google”或“百度”姚日来。

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