重点工作研究之

《出口退（免）税管理工作规范》

对税务稽查的影响

钟殿明

经修改完善后形成的《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）》（以下简称《规范》），从机构设制、人员编制、岗位设置及职责、事项、权限、流程、时限、调查与评估、分类管理、制约与监督、风险防控等方面作出了明确细致的规范。是税务机关出口退（免）税管理工作的指导手册。由于其管理方式方法的变革，强化了管理的科学严谨水平，从税务稽查的角度看，对稽查的方式方法及其检查重点，也有较大影响。经学习，初步映象汇总如下：

一、生产企业出口退（免）税相关证据资料，在县级税务机关的审核、评估、监督、数据传输等岗位留存，及其岗位的退（免）税系统中。

二、外贸企业出口退（免）税相关证据资料，在地级税务机关的审核、评估、监督、数据传输等岗位留存，及其岗位的退（免）税系统中。

三、初步映象：税务稽查对企业出口退（免）税的检查，是对纳税人及税务机关办理出口退（免）税业务的合法性、规范性、风险性的检查！

四、如果税务机关严格按照《规范》办理企业出口退（免）税业务，是没有风险的。但不能证明企业就不存在骗取出口违法行为。

五、对企业出口退（免）税业务的单项稽查，除证人、语言外，取证可以不去被查企业。

六、对企业出口退（免）税业务的单项稽查重点，变成了对税务机关办理口退（免）税业务的合法性、符合《规范》要求的检查和对企业出口退（免）税业务相关增值税专用发票和消费税缴款书涉及的货物、劳务、服务交易的真实性、合法性的检查。

七、调查取证的主要主体：增值税专用发票和消费税缴款书货物、劳务、服务交易主体和交易服务主体。包括：产、供、销、交易客户，运输、生产资料、能源等资源提供方，票据开具、取得方及当事人，涉及的金融机构，外汇管理局，公安机关等。

八、税务机关关于出口退（免）税风险管理、函调、实地核查、政策执行情况的检查管理、监控预警及督办等工作资料很重要，经过检查组集体讨论，依照真实、合法、科学、常规原则，判断是否需要再次启动调查，可以起到事半功倍效果！

九、这种争取到机构、编制、岗位设置及其职责确定权限，以及事项、流程、审核审批操作条件等逐项系统规范的方法和技巧，在规范税务稽查工作中，值得借鉴！

因此，对企业出口退（免）税业务的单项稽查变得简单而艰难。

首先，税务机关对企业出口退（免）税管理规范性大幅度加强，在管理的层面上有效控制和预防了骗取出口退税现象的泛滥，从而减轻了税务稽查工作量和工作强度。并且相关大部分信息集中，为税务稽查工作的开展提供了方便。

其次，对企业出口退（免）税业务的单项稽查转化为对虚开增值税专用发票的检查，要调用广泛的资源，这些需要调取的资源信息往往掌握在涉嫌犯罪的当事人手中！难度仍然很大。

再次，能够通过税务机关管理关的骗取出口退税案件，其违法运作更加智能化，科技含量更高、专业性更强，难度更大。

稽查局只对管理部门反映强烈的，有充分依据的，涉嫌骗取出口退（免）税的企业，调度和集中力量和社会资源，开展严厉打击即可。

日常稽查力量和社会资源可有效利用在其它领域！也就是节约了稽查力量和社会资源！

总而言之，对企业出口退（免）税业务的单项检查前，必须做好充分的才、财、物及社会资源的谋划、调度、筹备、运作，制订专项工作纪律，形成高级协调强有力的保障机制和团队执行力，保证任务的圆满完成。

以上是本人对《规范》学习的初步映象。以分享，不足以作为检查预案等参考资料。

2016年1月21日